人事小张
我公司近期招聘了一些实习生，税务申报时有需要注意的吗？个人所得税如何申报呢？企业所得税可以税前扣除吗？
今天，申税小微带您了解招用实习生必看的税务知识！
申税小微
个人所得税
申税小微：正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。根据个人所得税法及其实施条例有关规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：
本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。
上述公式中的预扣率、速算扣除数，按照2018年第61号公告所附的《个人所得税预扣率表一》执行。
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
举个例子：学生小张7月份在某公司实习取得劳务报酬6000元。扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么小张7月份应预扣缴税额为：（6000*80%-5000）*3%-0<0。预扣预缴税款为0。
实际操作中，也就两步即可完成申报缴费，我们一起看看注意点！
01
步骤一｜人员信息采集
登录自然人电子税务局（扣缴端），点击【人员信息采集】-【添加】，输入纳税人基本信息并完善其他各项信息，任职受雇从业类型选择“实习学生（全日制学历教育）”，点击【保存】后报送。
02
步骤二｜申报缴款
点击【综合所得申报】，选择“劳务报酬（适用于累计预扣法）”，点击【填写】，填写人员收入、扣除等信息，点击【保存】。
选择人员后，如果人员的“任职受雇从业类型”为“实习学生（全日制学历教育）”，则所得项目默认为“其他连续劳务报酬”，其他类型的人员不能选择。
确认申报表报送数据填写无误后，点击【发送申报】，进入【税款缴纳】模块进行网上扣款。
企业所得税
人事小张
企业雇用实习生发生的费用可以在企业所得税前扣除吗？
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《中华人民共和国企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
申税小微
供稿：张园园
制作：王雨
