7月企业所得税预缴申报工作正在开展，享受研发费用加计扣除政策的企业，正集中归集上半年研发支出。其中，研发材料费用归集口径复杂、实操易错，是企业申报的高频风险点。下面通过三种情形，和申税小微一起来学习吧！
- 01 -
研发剩余材料转生产耗用
误
区
部分企业研发项目结束后，将未耗用的剩余物料转入日常生产使用，财务未及时调整账务，仍将全部领料金额归集至研发费用并享受加计扣除。
正
解
已转入生产耗用的剩余材料，需从研发支出辅助账中调出，据实归集至生产成本，不得参与研发费用加计扣除。
- 02 -
生产质检耗材混入研发费用
误
区
企业将产品日常质量检测、常规工艺校验所耗用的试剂、耗材，与研发实验耗材合并核算、统一归集至研发费用。
正
解
常规生产质检不属于研发创新活动范畴，研发试验与生产质检耗材需分开领用、独立核算，生产环节耗材不得加计扣除。
- 03 -
研发废料收入未冲减研发费用
误
区
企业研发过程中产生的下脚料、残次品、中间试制品对外销售取得收益，未按规定冲减当期归集的研发费用。
正
解
企业取得上述特殊收入的当期，需足额扣减对应研发费用；当期研发费用不足扣减的，本期研发费用加计扣除额按零计算。
供稿：唐云云
制作：杨卓异
