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关于“税”的那点事:不等式背后有什么秘密
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来源:上观新闻 作者:张煜 2018-06-08 21:39
摘要:国务院常务会议决定从5月1日起实施的深化增值税改革的三项措施真的为企业带去了税收“大礼包”吗?

“从第一个月的情况看,我们预计今年税率的调整能让我们少交近百万元的增值税。”近日,上海医疗器械(集团)有限公司负责人赵春生告诉解放日报·上观新闻,从5月1日起开始实施的增值税新政像给企业带来了一场“及时雨”。

 

我国的增值税改革始于2012年,并于2016年5月1日起全面推开,其目的在于完善税制、减轻企业负担,同时促进经济转型、优化体制和改进管理。但5月份公布的财政数据却显示,今年前4个月,全国税收收入同比增长16.5%,显著快于同期GDP增速。

 

数据的“反差”不禁引发公众的疑问:像上海医疗器械(集团)有限公司一样的“减税”感受究竟是个例,还是普遍现象?国务院常务会议决定从5月1日起实施的深化增值税改革的三项措施真的为企业带去了税收“大礼包”吗?

 


增值税改革确以降低企业税负为基调

 

据国务院常务会议3月份的决定,此次增值税改革的三项措施包括:一是降低税率,将17%和11%两档税率各下调1个点,分别降至16%和10%;二是统一标准,将小规模纳税人的年应纳增值税销售额标准统一到500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人;三是试行留抵退税,对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业,和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额,予以一次性退还。

 

“从近几年一系列增值税税收政策的走向来看,是一直以降低企业税负为基调的。”普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军向解放日报·上观新闻表示。

 

但为何“营改增”之后,我国税收收入依旧保持了较快增速?从财政部公布的数据看,2017年,我国的企业所得税、个人所得税、进口货物增值税、消费税、关税、资源税等都保持了10%以上的较快增速。

 

“此外,从去年开始,金税三期系统全面运行,增值税发票的管理力度有所加强,大数据征管及税收评估升级进一步堵塞了征管漏洞,应收未收的情况减少,从而带来税收收入增加。”李军指出,同时,政策、操作层面等原因导致部分行业的进项抵扣不完全,例如,贷款利息等尚未纳入抵扣范围,以及从个人或不规范的供应商处无法取得增值税专用发票用于进项抵扣等。

 

但业内人士表示,随着增值税改革的推进,我国企业的税收环境将更加公平,有利于合规纳税企业的后续发展,同时,随着抵扣政策及征管方式的完善,由此带来的负面影响也将会进一步缓解。

 


税收增速和GDP增速不能简单比较

 

“无论是税收收入增速还是GDP增速,还需要考虑统计口径问题。”李军指出,今年1-4月的企业所得税税收收入实际上反映了2017年度汇算清缴补缴税款金额加上2018年前4个月缴税的情况,而1-4约的GDP增速只反映当期情况,两者计算口径存在差异。

 

此外,为我国税收收入增速提升做出巨大“贡献”的企业所得税反映的是企业利润的增长,部分行业利润的增速超过GDP增速也是正常现象。“因此,税收税收增速和GDP增速不能简单比较。”

 

国家税收收入增加是否与企业“减负”一定存在矛盾?业内人士指出,税收收入是绝对值概念,随着国家经济的总体增长,税收收入必然随之增长;而税负是相对值概念,包括宏观税负和微观税负。“无论以什么口径计算,税收收入的增加与税负的增加都没有必然联系。”李军说。

 


增值税税率降低只是引发价格下降因素之一

 

既然企业“减负”与税收增加不存在矛盾,截至目前,16%和10%的增值税税率新增已实施一月有余,哪些行业和企业将因此受益?

 

解放日报·上观新闻梳理相关政策发现,原本适用17%税率的与货物及劳务相关的制造业、零售业,以及原本适用11%税率的农业、交通运输业、建筑业、房地产业都可能因此减少应纳税额。

 

“在应纳税额减少的基础上,如果企业与上游供应商及下游客户约定的交易价是不含税价另加增值税,那么企业利润不受影响,同时现金流会有改善;如果企业约定的交易价是含税价,那么企业可能通过降低价格让利于客户,也可能不改变价格,把税收减少的利益留在企业以增加利润。”李军指出。

 

并且,从整个产业链看,增值税税率降低的利益在原材料供应商、生产厂家、批发零售环节及最终消费者间如何分配取决于各方的议价能力与定价策略,但总体会达到“减负”效果。“当解决完新税率发票开具和改革前发票补开等问题后,根据1-4月份数据测算,进销相抵,公司今年5月-12月将可少交增值税66.5万元。”上海汇金百货有限公司会计课长朱闻迪告诉解放日报·上观新闻。

 


增值税税率下降增大产品价格下降可能性

 

企业应纳税额因增值税税率降低而减少,即意味着企业的成本也随之减少,这是否意味着消费者以后购买东西也越来越便宜?

 

李军表示,对零售商来说,由于终端零售价一般是含税价,税率降低后,在商品总价不变的情况下,企业利润会有所上升。例如,一款之前售价为5000元的手机,税率下调1%后,如果零售价不变,从销售端看,企业的利润会上升36.8元。

 

“如果这是一个竞争充分、对价格敏感的市场,企业税少交了,就有了降价的空间。为了提高竞争力,扩大市场份额,企业很可能采取降价策略,消费者最终受益。”李军指出,但如果这是一个竞争不充分的市场,企业可能选择少降价或不降价,尽可能把利益留在企业,“不过,通过市场的长期运行,税率下降对价格下降的作用仍然会有所体现。”

 

除了税率之外,产品价格还受经营成本、租金、人员工资等因素影响。“因此,增值税税率降低只是引发价格下降的因素之一,但就具体产品而言,其价格受多种因素影响,不能一概而论。”

 

多位业内人士指出,未来增值税改革将继续沿着减税和规范深化,因此企业对“税负”下降的感受度也会继续增加。

栏目主编:徐蒙 题图来源:东方IC 图片编辑:曹立媛
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